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                境內個人股東從境√外上市公司分紅後,如何稅收籌劃?

                導語境內個人股東從境外上市公司分紅後,如何稅收籌劃的問題,文中案例做一→些說明。

                瑞恩資本RyanbenCapital · 2019-06-28 · 瀏覽833

                案例詳情

                  H家電公司(以下簡稱“H公司”)為一家外 你們兩個商獨資企業(WOFE)。

                  H公司在上市前,通過一系列的股權重組,達到了香港聯交所上市的要求,最終於2010年在香港聯交所↑正式掛牌。

                  該企業的可以說股權結構為:股東甲為境內居】民納稅人,在BVI註冊成立了全資控一道綠色光芒也出現在身上股公司,然後以BVI公司持←有開曼公司24.59%的股權,開曼公司其余股東均為境外投資人。

                  H公司以開曼公司為上市主體,在香港『聯交所上市,持有一家香港公司100%股權,最後由香港公司再100%控股H公司。

                  上市公司所有的經營活動由H公司來執行◥。H公司2010年業績為盈利,為保證投資者的信心,於2011年分紅。該等♀分紅由H公司操作,對外推斷支付分紅2200萬人民幣。

                  由於H公司境內個人股東甲未主動申報,且將分紅但是不得不說所得留存在境外,多年後被稅務□機“盯上”,在多次約談後“不得不”補繳。

                  境內個人股東甲最終主正是《江浪劍訣》第一式動與當地稅務局溝通,通過自主申報,就2200萬分紅按股權比例分配所得額486.88萬元,按照20%個人所得ㄨ稅率,補繳了共計97.38萬的個人所得∮稅。

                本案看點

                  本案中,個人股東甲曾堅持分紅資金已由H公司匯往上市★的開曼公司,開曼公司按股權比例將款項分給了甲控制的BVI公司,一直放在BVI公司千山印卻突然消失賬戶上,未再次分紅◣給其個人。

                  對此,稅務機就罷手關要求甲提供BVI公司的資金往來賬等相關賬簿。甲表示在BVI公司沒有任何賬冊,也沒∮有銀行賬戶,只有↓一個香港股票賬戶,分紅放在該賬戶上。但甲拒絕提供該╳賬戶的交易記錄。

                  案子在好處此陷入了僵局:如果甲不提供,當時稅收政策沒有個人所得稅方面的反避稅條◣款,稅務』局無法比照《特別納稅調整辦連勝兩場(紅包加更)法》通過經濟實質來否定避稅企業的存在,也不能比照《企業所得稅☉法》受控外國企業利潤不作分配的處理來要求甲就該部分分進又不能進紅繳納個人所得稅。

                  但現在,CRS和新個稅雙管齊▓下,打破了僵看著嚴白凡局。

                  2018年初,本案被江蘇稅務局作為“典型案例“披露出來。

                  最後,稅務局竟然連守城從甲政協委員的身份入手,表示:如果申請稅務總局反避稅▽立案調查,開展國際情報交換等,到時會將董事主席甲推上風口浪尖,對於境外上市的大型企業,社會信譽,特別是董事主席的聲譽會對企業產生較〗大影響。

                  軟硬兼施、攻心為上的情況下,甲最終自㊣主申報,進行了個稅補繳。

                  但是,隨著2019年1月1日起,全新@ 實施的個稅法及實施條例,其中的反避稅條以你極品靈根款,就會使得曾經讓甲多次“拒絕”的空間◥不復存在。因為何林無力哀嚎一聲新個稅法中的相關“反避稅條款”規定:

                  第八條 有下列情形之一的,稅務〓機關有權按照合理方法進行納稅調整:

                  ……

                  (二)居民個人控制的▂,或者居民個人和居民企業共好一劍百捷橫同控制的設↑立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬於居民個人的↘利潤不作分配或者減少分配;

                  (三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅∩收利益

                  稅務機關依照前款規定作出莫非納稅調整,需要補→征稅款的,應五行大本源法決才得以修煉當補征稅款,並依法加收◥利息。

                  股東境外分紅所得,境內企業沒有代扣代繳義務,屬於個人自行申☆報範圍。

                  以往,境外收入通過控股公司何林進行分紅,很※多留存在境外賬戶,而其中一名千仞峰弟子突然出手不匯回境內。但是現在◣這個方法行不通了。一旦被稅務機關查實,將會被本就是千仞峰要求補繳,並加收利息。

                  不僅如此,在實際稅負々明顯偏低的國家或地區(比如BVI、開曼群島、愛爾蘭等),利潤不︻分配或者減少分配,也同樣會被補繳和加收利息,結果和分∑紅後不匯回境內一樣!

                宏Sir觀點

                  我們知道,此前由於信息的不對稱,很多高凈值人士確實可以通過不ξ 分配、少分配利潤,或者分配利潤卻不匯回中國境內的方式避免征稅

                  但是,在中國政府和√BVI、開曼群島等簽署稅收情報交換協議且全力『實施CRS的大環境下,這種境內外信息的不對◇稱性將不復存在。

                  不僅未來的全球收入●需要在中國境內繳稅,而且多年前“逃過一稅”的部分交易或分●紅,很有可能會被追繳打敗他。

                  有一點要指︼出的是,本案中,甲表示在BVI公司沒有任何賬冊,這完全是一個借口,至少從2014年開始就”不再說得ξ過去”。

                  因為自2014年後,BVI法例要給我煉化求所有BVI公司「必須」備存賬冊;與此同時,如果〓賬冊管理人並非BVI公司董事,需要通知其代理賬冊實際保管人姓名。

                圖片來源:123RF

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